Eveniment

Deloitte: Companiile trebuie să fie atente la noile prevederi IFRS cu privire la modul în care este reflectat impozitul pe profit în contabilitate

Deloitte: Companiile trebuie să fie atente la noile prevederi IFRS cu privire la modul în care este reflectat impozitul pe profit în contabilitate

Corina Dimitriu, partener audit, la Deloitte

Autor: Roxana Rosu

21.02.2020, 00:06 1555
  • IFRIC 23 se aplică direct entităţilor care pregătesc situaţii financiare statutare conform IFRS, respectiv instituţiile financiare şi societăţile listate la BVB

  • Interpretarea se aplică, indirect, şi societăţilor care fac parte din grupuri multinaţionale şi care pregătesc situaţii financiare conform IFRS în scop de raportare.

Companiile din România tre­buie să ţină cont la realizarea si­tuaţiilor financiare pe 2019 de Inter­pretarea 23 a Comitetului pentru inter­pretarea standardelor interna­ţionale de raportare financiară, intitulată Incertitudine legată de tratamentele fiscale (IFRIC 23), un document care aduce clarificări asu­pra modului în care trebuie reflectat impozitul pe profit în contabilitate atunci când există o incertitudine în privinţa tratamentului fiscal aplicabil.

IFRIC 23 se aplică direct entităţilor care pregătesc situaţii financiare statutare conform IFRS, respectiv instituţiile financiare şi societăţile listate la BVB. Totodată, interpretarea se aplică, indirect, şi societăţilor care fac parte din grupuri multinaţionale şi care pregătesc situaţii financiare conform IFRS în scop de raportare, se arată într-o analiză realizată Alexandra Smedoiu, partener servicii fiscale, şi Corina Dimitriu, partener audit, la Deloitte.

„Un tratament fiscal poate fi considerat «incert» atunci când un contribuabil îl aplică fără să fie sigur că autoritatea fiscală competentă îl va accepta în temeiul legislaţiei în vigoare. De exemplu, decizia de de­du­cere a unei cheltuieli la calculul pro­fitului impozabil poate fi, în anu­mite condiţii, un tratament fiscal in­cert, dacă pentru acordarea deducti­bilităţii legislaţia prevede condiţii neclare sau subiective, astfel încât există riscul ca autoritatea fiscală să refuze să acorde deducerea.“

În această situaţie, firmele trebuie să determine dacă există probabilitatea ca autoritatea fiscală să accepte sau nu un tratament fiscal incert pe care intenţionează să îl aplice în declaraţia de impozit pe profit. Apoi, efectul incertitudinii trebuie reflectat în situaţiile financiare, în două variante. În prima variantă, se înregistrează riscul fiscal direct pe cheltuiala cu impozitele ca 100% din sumă sau, în a doua variantă, compania ponderează riscul în funcţie de probabilităţi şi scenarii.

În ambele cazuri, însă, compania va suporta eventualele penalităţi şi dobânzi de întârziere, calculate la întregul prejudiciu, având în vedere că sumele înregistrate în contul riscului fiscal nu sunt plătite efectiv.

„Aşadar, având în vedere IFRIC 23, societăţile trebuie să fie mult mai atente la tratamentul fiscal aplicat tranzacţiilor, mai ales în situaţiile în care legea nu este clară sau nu specifică în mod expres. Orice poziţie fiscală incertă se traduce într-un cost operaţional direct în situaţiile financiare.“

 
AFACERI DE LA ZERO