Pe 24 iunie 2026, Comisia Europeană a publicat un pachet de măsuri de simplificare fiscală mult aşteptat de fiscaliştii europeni, cu potenţial impact semnificativ asupra legislaţiei fiscale din România. Acest pachet este parte din eforturile UE de a simplifica legislaţia în mai multe domenii, în vederea consolidării pe termen lung a competitivităţii Uniunii. În urma unui proces îndelungat de consultare cu Statele Membre şi cu mediul de afaceri, CE a venit cu o serie de propuneri menite să simplifice anumite obligaţii declarative şi să modernizeze cadrul comunitar privind impozitarea directă.
Pachetul include Directiva Omnibus privind impozitarea directă şi propunerea de reformare a Directivei privind cooperarea administrativă (DAC). Propunerile impactează astfel un număr impresionant de şaisprezece Directive Europene (printre care Directiva mamă-fiică, Directiva privind sistemul comun de impozitare aplicabil plăţilor de dobânzi şi de redevenţe, şi Directiva anti-abuz) care au fost implementate sau sunt în curs de implementare şi în România.
Printre măsurile cele mai ambiţioase, şi care ar putea avea un impact important asupra Codului Fiscal, se numără propunerea de eliminare a impozitelor cu reţinere la sursă asupra plăţilor de dividende, dobânzi şi redevenţe între societăţile din UE. Cadrul legislativ european, transpus şi în legislaţia românească, prevede în momentul de faţă eliminarea acestor impozite atunci când plăţile sunt făcute în cadrul unui grup de societăţi stabilite în UE, cu respectarea unor condiţii privind procentul de deţinere şi perioada de deţinere a participaţiei. Ceea ce propune CE prin pachetul Omnibus este eliminarea completă a impozitelor cu reţinere la sursă pentru orice plăţi intra-comunitare de acest tip între societăţi plătitoare de impozit pe profit într-un Stat Membru, indiferent de relaţia dintre ele.
În contextul creşterii recente a cotei de impozit pe dividende la 16%, eliminarea acestui impozit pentru plăţile intra-comunitare de dividende ar reprezenta un stimulent semnificativ pentru investiţiile de capital din alte State Membre în ţara noastră.
Totodată, în privinţa finanţării intra-comunitare se are în vedere o reducere substanţială a poverii fiscale şi a complexităţii obligaţiilor de conformare, cu impact atât asupra creditorilor din alte State Membre, cărora nu li se va mai reţine un impozit în România pentru dobânzile încasate, cât şi asupra companiilor din România care vor dispune de finanţare şi care vor beneficia de limite mai extinse pentru deductibilitatea costurilor finanţării, ajungându-se până la deductibilitatea integrală a acestor costuri pentru împrumuturile de la companii neafiliate din State Membre.
În cazul în care ar fi agreate la nivel UE şi implementate în România începând cu anul 2037, aşa cum propune CE, aceste măsuri ar elimina un obstacol important în calea investiţiilor în ţara noastră prin uşurarea poverii fiscale şi administrative. Pe de altă parte, reducerea la zero a impozitelor cu reţinere la sursă ar însemna pierderea unor venituri la bugetul de stat. Cu toate acestea, termenul generos de implementare oferă suficient timp pentru adaptarea mix-ului fiscal la o astfel de schimbare, iar beneficiile pe termen lung sub forma unor fluxuri crescute de capital ar putea compensa un eventual impact bugetar negativ.
Propunerile CE urmează să parcurgă un proces complex de negociere la care va participa şi România şi care va dura, foarte probabil, cel puţin până la finalul acestui an în cazul reformei DAC, şi până la sfârşitul lui 2027 în cazul Directivei Omnibus. Deşi experienţele anterioare cu iniţiative care necesită acordul unanim al Statelor Membre sugerează un drum anevoios până la implementare, în contextul actual, în care se pune accent puternic pe simplificare şi competitivitate, ar putea exista suficient capital politic şi momentum la nivelul Uniunii pentru acceptarea unor astfel de schimbări semnificative. Rămâne de văzut care dintre propunerile ambiţioase ale CE vor supravieţui acestui proces, şi în ce formă.
Raluca Enache - Head of KPMG’s EU Tax Centre
Ionuţ Măstăcăneanu - Associate Partner, Tax, KPMG in Romania
