Anca Macovei, Director PwC România: Raportarea SAF-T demarează în 2022: ANAF a publicat informaţiile care trebuie declarate, procedura şi termenele de trimitere

 

Fişierul standard de control fiscal (SAF-T) devine obligatoriu de anul viitor, însă etapizat şi diferit în funcţie de categoria din care contribuabilii fac parte. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat ordinul 1783/2021 pentru implementarea SAF-T care conţine: natura informaţiilor care trebuie declarate, modelul de raportare, procedura, condiţiile, termenele şi datele de transmitere.

Astfel, pentru contribuabilii mari care au făcut parte din această categorie şi în anul 2021, obligaţia de raportare începe cu data de 1 ianuarie 2022; pentru contribuabilii mari care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021 obligaţia începe din iulie 2022; contribuabilii mijlocii şi instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare şi societăţile de asigurare/ reasigurare sunt obligate să raporteze din anul 2023, iar contribuabilii mici - începând cu anul 2025:

• Contribuabilii mari încadraţi în această categorie la data de 1 ianuarie 2022, care au făcut parte din această categorie şi în anul 2021, au obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2022 (data de referinţă);
• Contribuabilii mari încadraţi în această categorie la data de 1 ianuarie 2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021, au obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 de la data de 1 iulie 2022 (data de referinţă);
• Contribuabilii mijlocii încadraţi în această categorie la data de 31 decembrie 2021 au obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2023 (data de referinţă);
• Contribuabili mici încadraţi în această categorie la data de 31 decembrie 2021 au obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2025 (data de referinţă);
• Prin excepţie, instituţiile de credit, instituţiile financiare nebancare, instituţiile financiare şi societăţile de asigurare/reasigurare (inclusiv societăţile de administrare a investiţiilor şi administratorii de fonduri de investiţii alternative/fonduri de investiţii alternative, precum şi administratorii de fonduri de pensii administrate privat şi/sau fonduri de pensii ocupaţionale, entităţi care sunt autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară), încadrate la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor contribuabili, au obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 de la data de 1 ianuarie 2023 (data de referinţă).

Contribuabilii care aveau obligaţia depunerii Declaraţiei informative D406 conform datelor de referinţă, iar ulterior sunt încadraţi într-o categorie pentru care nu s-a împlinit data de referinţă pentru depunerea declaraţiei, vor continua să raporteze fişierul standard de control prin depunerea de Declaraţii informative D406.

În categoria contribuabililor care vor avea obligaţia de a depune la organul fiscal fişierul SAF-T sunt incluse şi societăţile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistraţi prin înregistrare directă, contribuabilii înregistraţi prin reprezentant fiscal, sediile fixe).

Important de menţionat este că toţi contribuabilii care au obligaţia de transmitere lunară a fişierului SAF-T vor beneficia de o perioadă de graţie de şase luni pentru prima raportare, astfel:

• 6 luni pentru prima raportare, respectiv 5 (cinci) luni pentru a doua raportare, 4 (patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (două) luni pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere lunară a fişierului SAF-T;
• 3 luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere trimestrială a fişierului SAF-T.

Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acordă, când obligaţia de transmitere devine efectivă pentru respectivul contribuabil.

Modalitatea de raportare şi termene

Contribuabilii vor avea obligaţia să transmită fişierul SAF-T sub forma Declaraţiei informative D406, lunar sau trimestrial, urmând perioada fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA). Contribuabilii care nu sunt înregistraţi în scopuri de TVA şi cei care au ca perioadă fiscală aplicabilă pentru TVA semestrul sau anul vor depune fişierul SAF-T trimestrial.

Fişierul SAF-T se va depune în format electronic, termenul-limită de depunere fiind:

• până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare (luna/trimestrul calendaristic), după caz, pentru alte informaţii decât cele privind „Stocurile” şi „Activele”;
• până la termenul de depunere a situaţiilor financiare aferente exerciţiului financiar, în cazul Declaraţiei informative D406 „Active”;
• în termenul stabilit de organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării, în cazul Declaraţiei informative D406 „Stocuri”.

Pe portalul ANAF au fost publicate prezentarea detaliată a tuturor informaţiilor raportabile prin SAF-T, ghidul contribuabilului pentru pregătirea şi transmiterea Declaraţiei informative D406 Fişierul standard de control fiscal (SAF-T), informaţii detaliate referitoare la procedura de depunere a Declaraţiei informative D406, informaţii detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să depună fişierul standard de control fiscal (SAF-T), precum şi categoriile de contribuabili/plătitori exceptaţi de la depunerea fişierului standard de control (care completează aspectele cuprinse în OPANAF 1783/2021).