Cota unica de impozitare a veniturilor va conduce la cresterea valorii deducerilor acordate pentru salarii brute de pana la 10 milioane inclusiv si la scaderea progresiva a deducerilor aferente veniturilor salariale care depasesc acest nivel. Ordonanta care modifica si completeaza Codul fiscal elimina deducerile care refereau la reabilitarea termica a locuintei (cel mult 15 mil. lei pe an) si la primele de asigurare pentru locuinta de domiciliu. In schimb, mentine deductibilitatea de cel mult 200 de euro pe an pentru contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale. (Miruna Lebedencu)
Principalele prevederi ale ordonantei de urgenta care modifica si completeaza Codul fiscal
* Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%;
* Cota de impozit pentru determinarea impozitului pe veniturile din activitati independente, salarii, cedarea foolosintei bunurilor, pensii, activitati agricole, premii este de 16% aplicata asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din categoria respectiva. Fac exceptie cotele de venituri din investitii si din jocuri de noroc;
Venituri din activitati independente
* In aceasta categorie intra veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente;
* Venitul net se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente realizarii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla;
* Cheltuieli deductibile:
- cheltuielile de sponsorizare si mecenat, in limita unei cote de 5% din baza de calcul;
- cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul;
- suma cheltuielilor cu indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;
- cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 2% din fondul de salarii realizat anual;
- pierderile privind bunurile perisabile;
- cheltuielile cu tichetele de masa;
- contributiile efectuate in numele angajatilor la scheme facultative de pensii ocupationale, in limita echivalentului in lei a 200 de euro annual pentru o persoana;
- prima de asigurare pentru asigurarile private de sanatate, in limita echivalentului in lei a 200 de euro annual pentru o persoana;
- cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii pentru salariati si contribuabili;
- cheltuieli cu chiria, rata de leasing pentru leasing operational, cheltuieli cu amortizarea si dobanzile pentru leasing financiar
- cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 2% din baza de calcul.
* Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin scaderea din venitul brut a unei cheltuieli deductibile egala cu 40% din venitul brut si a contributiilor sociale obligatorii platite;
* Platitorii veniturilor din drepturi de porprietate intelectuala, din vanzarea bunurilor in regim consignatie, din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate. In aceste cazuri, impozitul se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut;
Venituri din salarii
* Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 10 mil. lei astfel:
- pentru cei care nu au persoane in intretinere - 2,5 mil. lei;
- pentru cei cu o persoana in intretinere - 3,5 mil. lei;
- pentru cei cu 2 persoane in intretinere - 4,5 mil. lei;
- pentru cei cu 3 persoane in intretinere - 5,5 mil. lei;
- pentru cei cu 4 sau mai multe persoane in intretinere - 6,5 mil. lei.
* Pentru contribuabiliii cu venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 10 mil. lei si 30 mil. lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor;
* Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare de peste 30 mil. lei nu se acorda deducerea personala;
* Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar care se calculeaza si se retine de la sursa de catre platitorii de venituri. Impozitul lunar se determina astfel:
- la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si deducerea personala acordata pentru luna respectiva, cotizatia sindicala platita in luna respectiva si contributia la schemele facultative de pensii ocupationale astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 de euro;
- pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
* Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil;
* Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in fisele fiscale. Platitorul are obligatia sa completeze aceste formulare pe intreaga durata de efectuare a plaii salariilor. Platitorul este obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.
Venituri din investitii
* Din aceasta categorie fac parte dividendele, veniturile din dobanzi, castiguri din transferuri titlurilor de valoare, venituri din operatiuni de vanzare - cumparare de valuta la termen, venituri din lichidare/divolvare fara lichidare a unei persoane juridice;
* Veniturile sub forma de dividende, inclusiv sume primite ca urmare a detinerii de titluri de participare la fondurile inchise de investitii, se impun cu o cota de 10% din suma acestora. Obligatia retinerii impozitului revine persoanelor juridice o data cu plata dividendelor catre actionari sau asociati;
* Veniturile sub forma de dobanzi se impun cu o cota de 1% din suma acestora. Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri a momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de deposit al titularului, in cazul dobanzilor capitalizate, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire;
* Veniturile din lichidare/divolvare fara lichidare a unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 10%;
Venituri din pensii
* Venitul impozabil lunar se stabileste prin scaderea unei sume neimpozabile lunare de 9 mil. lei din venitul din pensii;
* Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil.
Venituri din premii si jocuri de noroc
* Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune, prin retinere la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net (diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentand venit neimpozabil);
* Veniturile din jocuri de noroc se impun cu o cota de 20% aplicata asupra venitului brut;
* Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii, in bani sau natura, sub valoarea sumei neimpozabile, stabilita la 8 mil. lei pentru fiecare concurs;
Venitul net anual impozabil
* Venitul net anual impozabil se stabileste pe fiecare sursa din categorii de venituri mentionate mai sus prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate;
* Pierderea fiscala annuala integistrata din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor si activitati agricole se poate compensa cu rezultatele pozitive obtinute din aceeasi sursa de venit;
* Contribuabilii, precum si asociatiile fara personalitate juridica, care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent o declaratie referitoare la veniturile si cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie de la aceasta prevedere contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa;
* Cei care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal au obligatia sa depune o declaratie privind venitul estimat in termen de 15 zile de la incheierea contractului intre parti;
Microantreprinderile
* Microantreprinderile platitoare de impozit pe venituri pot opta pentru plata impozitului pe profit incepand cu anul fiscal urmator. Optiunea se exercita pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an fiscal urmator celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microantreprinderilor;
* Cota de impozit pe veniturile microantreprinderilor este de 3%.
Pentru alte știri, analize, articole și informații din business în timp real urmărește Ziarul Financiar pe WhatsApp Channels
